+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

В Чем Особенность Внесенного В Уставной Капитал Земельного Участка С/Х Назначения В Качестве Вклада От Передачи Этого Же Участка Толлько В Пользование

Содержание

В чем особенность внесенного в уставной капитал земельного участка с/х назначения в качестве вклада от передачи этого же участка толлько в пользование

В Чем Особенность Внесенного В Уставной Капитал Земельного Участка С/Х Назначения В Качестве Вклада От Передачи Этого Же Участка Толлько В Пользование

Акт должен содержать заключение комиссии, которая создается в организации для контроля за выбытием основных средств. Участниками комиссии должны быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники, назначенные руководителем. Утвердить состав комиссии должен руководитель организации, издав приказ.

  • по окончании двух финансовых лет подряд (начиная со второго финансового года) стоимость чистых активов общества будет меньше его уставного капитала. При этом уставный капитал уменьшается до размера, не превышающего стоимость чистых активов организации;
  • для выплаты действительной стоимости доли (ее части) участнику при его выходе из общества недостаточно разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала организации.

Внесение земельного участка в уставный капитал юридического лица

К сожалению, в законодательстве ничего не говорится о том, возможно ли внесение в уставный капитал только права пользования земельным участком (очевидно, такое положение сложилось потому, что у нас еще мало граждан, обладающих на праве собственности достаточными для производственных целей земельными участками; этот пробел в законодательстве со временем должен быть восполнен). В то же время ст. 66 ГК РФ гласит, что вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Следовательно, право пользования земельным участком может быть оценено в денежном выражении и внесено в уставный капитал коммерческой организации.

Мы рассмотрели порядок внесения в уставный капитал (паевой фонд) сельскохозяйственных коммерческих организаций земельных долей или права пользования ими, но не следует забывать, что в качестве паевого взноса или вклада в уставный капитал может быть передан и непосредственно земельный участок, если гражданин таковым располагает (например, получил землю в натуре для ведения фермерского хозяйства, но не смог обеспечить рентабельное производство и решил вступить в коллективное хозяйство кооператив, товарищество и т.п.). В этом случае участок переходит в собственность коммерческой организации, его стоимость засчитывается как доля гражданина в уставном капитале этой организации.

При этом номинальная стоимость доли участника общества, которую он оплачивает не деньгами, не может быть больше суммы, которую определил независимый оценщик. Материал из БСС «Система Главбух»Подробнее: http://www.1gl.ru/#/document/189/400844/8fd379f6/?of=copy-f2db52fdcd Земельные участки имеют кадастровую оценку, и она не всегда совпадает с их рыночной стоимостью.

Передача земли в уставный капитал

    по окончании двух финансовых лет подряд (начиная со второго финансового года) стоимость чистых активов общества будет меньше его уставного капитала. При этом уставный капитал уменьшается до размера, не превышающего стоимость чистых активов организации всех участников становится меньше, а размеры их долей остаются прежними.

Хозяйство может продать внесенный в уставный капитал участок. Иногда на сделки с землей распространяются ограничения.

В частности, не допускается отчуждение земельного участка без находящихся на нем зданий, строений, сооружений в случае, если они принадлежат одному и тому же собственнику (п. 4. ст. 35 Земельного кодекса РФ).

А собственники зданий, находящихся на чужом земельном участке, имеют преимущественное право его покупки или аренды.

Земельный участок вклад в уставный капитал

У организации-учредителя вклады в уставные капиталы других организаций учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Задолженность по вкладам отразите проводкой по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом учета расчетов. Например, со счетом 76 , к которому откройте отдельный субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»:

Нужно понимать, что внесенная в уставный фонд земля в одних случаях может быть возвращена вносителю (первоначальному собственнику), а в других случаях это сделать невозможно.

Например, в акционерных обществах земельный участок в натуре не может быть возвращен, кроме случаев ликвидации общества.

В ООО или сельскохозяйственном кооперативе, например, такую возможность предусмотреть можно, но для этого нужно в документах организации предусмотреть такую возможность и четко прописать обязанность возврата земли.

Передача земельного участка в уставный капитал

  • принадлежит на праве бессрочного пользования;
  • находится в особой экономической зоне или на другой территории, где действует специальный режим землепользования;
  • получен в рамках государственных (региональных, муниципальных) программ поддержки специальных категорий граждан, а также субъектов малого и среднего бизнеса.

В любой ситуации обязательно проведение независимой рыночной оценки земельного участка. С учетом полученного заключения, далее делается оценка всеми учредителями ООО путем принятия единогласного решения (оформляется протоколом). Такая оценка не может быть выше, чем оценка специалиста. Если учредитель (участник) единственный, то он сам принимает решение об оценке земельного участка, но, опять же, не ниже оценки специалиста.

При передаче земельного участка в качестве вклада в уставный капитал ооо налогооблагаемая прибыль не возникает

Использование сведений, полученных в результате независимой оценки о стоимости земельного участка, переданного в качестве вклада в уставный капитал ООО, для целей налогового учета в НК РФ не предусмотрено. Следовательно, при передаче земельного участка в качестве взноса в уставный капитал ООО прибыли (убытка) для целей налогообложения прибыли не возникает.

Согласно ст. 277 НК РФ при размещении эмитированных акций (долей, паев) доходы и расходы налогоплательщика-эмитента и доходы и расходы налогоплательщика, приобретающего такие акции (доли, паи), определяются с учетом следующих особенностей:

Статья 74

6. Внесение земельных участков, в отношении которых имеются споры об их принадлежности или отсутствуют планы (чертежи границ) данных участков, в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, а также в качестве пая в кооператив не допускается.

4.

Собственники земельных участков и земельных долей вправе передавать (вносить) в качестве вклада в уставной (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ, а также в качестве пая в производственный и потребительских кооперативы право пользования земельным участком и земельной долей. Передача собственником права пользования земельным участком или земельной доли на срок, установленный договором, не влечет утрату права собственности на земельный участок.

Взнос в уставный капитал земельными участками и их перевод в ЗПИФ

Рассмотрим ситуацию на примере 1 Общества «Альфа»: 1) УК в созданном ООО «Бета» – 3 000,002) Доля ООО «Альфа» в УК ООО «Бета» – 3 000,003) УК оплачен зем. участком. Оценочная ст-стьуч-ка – 3 000,004) На балансе ООО «Альфа» зем. участок числится со ст-стью – 2 700,00

5) Ст-сть пая (нов.оцен. ст-сть передаваемого зем. участка) – 7 000,00

Цитата (alfy): День добрый! Ситуация такая:1)4 Общества (ООО) субъекты малого предпринимательства образуют Уставный Капитал Нового ООО. Вклады вносятся земельными участками и участком с недвижимым имуществом на нем.

Земельные участки в октябре были переведены из земель с/х назначения в земли под строительство многоэтажных жилых зданий, соответственно изменилась кадастровая стоимость. В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.

1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»(…сли номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик при условии, что иное не предусмотрено федеральным законом. Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определеннуюнезависимым оценщиком).

2)Созданное Общество передает зем. участки в ЗПИФ по новой оценочной стоимости

Порядок внесения земельной доли в уставный капитал

В случае внесения в уставный капитал сельскохозяйственной коммерческой организации права пользования земельными долями к ее учредительному договору прилагается план земельного участка, общая площадь которого соответствует площади земельных долей, на которые передано право пользования, и список лиц, внесших это право.

Таким образом, гражданин, который решит впоследствии выйти из состава участников хозяйственного общества или товарищества, не может получить обратно земельную долю. Те доли, на которые разделен уставный или складочный капитал в обществах с ограниченной ответственностью и в товариществах, не следует путать с земельными долями.

Доли в капитале, также как акции в акционерном обществе, служат для начисления на них соответствующего процента прибыли.

При выходе гражданина из состава участников хозяйственного общества, товарищества ему возмещается стоимость части имущества коммерческой организации, соответствующая его доле в уставном капитале (или принадлежащим ему акциям).

Рекомендуем прочесть:  Договор Аренды Зоп В Снт Образец

Внесение земли в уставный капитал При внесении земли в уставный капитал, необходимо учитывать следующие обстоятельства: Любое имущество (в том числе земельный участок, земельная доля), внесенное в уставный фонд коммерческой организации, переходит в собственность этой организации

Любое имущество (в том числе земельный участок, земельная доля), внесенное в уставный фонд коммерческой организации, переходит в собственность этой организации. Но сказанное не означает, что не существует возможностей получения обратно земельного участка или земельной доли. В некоторых видах коммерческих организаций такая возможность предусмотрена.

В случае внесения в уставный капитал сельскохозяйственной коммерческой организации права пользования земельным участком устав (учредительный договор) должен содержать условия осуществления этого права.

Оценка права пользования земельным участком в рублях устанавливается соглашением участников сельскохозяйственной коммерческой организации; она учитывается при расчете доли участия в уставном капитале этой организации наряду с имущественными паями и другими вкладами.

Дивиденды на каждый рубль суммы оценки права пользования земельной долей, внесенного в уставный капитал, выплачиваются в тех же размерах, что и по другим вкладам.

Внесение земельного участка в уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью

  • общего пользования;
  • предоставленных для нужд обороны и национальной безопасности;
  • лесного фонда;
  • особо охраняемых природных территорий, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
  • служебного земельного надела;
  • земельных участков, предоставленных на праве временного безвозмездного и временного краткосрочного возмездного землепользования (аренды);
  • водного фонда.

Передача неденежного вклада в уставный капитал оформляется письменным актом (передаточным актом), подписываемым с одной стороны участником, а с другой директором ТОО или иным лицом, уполномоченным на подписание данного документа на основании доверенности.

Может ли учредитель внести в уставный капитал земельный участок сельскохозяйственного назначения? (Т

Компания имеет налоговый режим— ОУР. Учредитель ТОО имеет свое ИП на СНР на основе УД. Данным учредителем был приобретен земельный участок с целевым назначением КХ, для развития второстепенного вида деятельности ТОО. В связи с данной ситуацией возникают следующие вопросы: 1.

Может ли учредитель, приобретя как физическое лицо участок с целевым назначением КХ стать на учет в НУ без оформления/создания организационно-правовой формы «Крестьянское хозяйство», либо возможно оформление данного участка на ИП данного учредителя? 2.

Если возникает необходимость создания КХ, какой налоговый режим будет применен для ИП (который в настоящее время на СНР на основе УД) и вновь созданного КХ? 3.

Может ли учредитель внести приобретенный участок в качестве уставного капитала ТОО? Если да, то предусматривается ли при этом ведение раздельного бухгалтерского учета, и какой учет должно вести ТОО?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 448 Налогового кодекса юридические лица — производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельские потребительские кооперативы вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

В настоящее время существуют особенности только доверительного управления долями из состава земель сельскохозяйственного назначения в соответствии с ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения».

Передача доли в уставный (складочный) капитал сельскохозяйственной организации, использующей участок, находящийся в долевой собственности, осуществляется на основании документов, удостоверяющих право на долю, без государственной регистрации возникшего в результате приватизации сельскохозяйственных угодий права на долю.

Вам также может понравиться

Источник: https://lawyer99.ru/opeka-i-usynovlenie/v-chem-osobennost-vnesennogo-v-ustavnoj-kapital-zemelnogo-uchastka-s-h-naznacheniya-v-kachestve-vklada-ot-peredachi-etogo-zhe-uchastka-tollko-v-polzovanie

Передача земельного участка в уставный капитал другой организации

  • при создании акционерных обществ или ООО – на основании договора о создании общества или на основании решения единственного учредителя (акционера, участника) (п. 5 ст. 9 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, ст. 11 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
  • при увеличении уставного капитала:
  • в акционерных обществах – на основании протокола общего собрания акционеров об увеличении уставного капитала (решения совета директоров (наблюдательного совета), если в соответствии с уставом такое решение в его компетенции) или решения единственного учредителя (акционера) об этом (ст. 28, п. 3 ст. 47, ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
  • в ООО – на основании протокола общего собрания участников об увеличении уставного капитала или решения единственного учредителя (участника) об этом (ст. 17–19, п. 6 ст. 37, ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Рекомендуем прочесть:  По Какому Косгу Покупка Системы наблюдения

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– отражен постоянный налоговый актив с положительной разницы между остаточной стоимостью основного средства и его оценкой, согласованной учредителями.

Внесение в уставной капитал права аренды земельного участка

Если для оплаты долей вносится неденежное средство ( имущественное право , вещи , не являющиеся деньгами , ), необходимо провести его денежную оценку ( п. 2 ст. 15 Закона об ООО). Оценка утверждается решением общего собрания участников общества. При принятии такого решения необходимо учитывать следующие правила:

Между арендатором земельного участка и обществом может быть заключено соглашение , в соответствии с которым обществу на основании решения участника общества в качестве вклада в уставный капитал передаются права и обязанности арендатора по договору аренды земельного участка.

Распоряжение земельным участком внесенным в уставной капитал

При разрешении споров, связанных с осуществлением и защитой прав в отношении земель сельскохозяйственного назначения, в правоприменительной практике большую актуальность имеет проблема внесения земельных долей в уставный капитал юридических лиц, возникших в ходе реорганизации колхозов и совхозов.

Доверительное управление участками Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. В настоящее время существуют особенности только доверительного управления земельными долями из состава земель сельскохозяйственного назначения в соответствии с ФЗ

Можно ли внести объект незавершенного строительства в качестве вклада в уставный капитал

В 2014 году организация приобрела земельный участок с расположенными на нем полуразрушенными, но стоящими на кадастровом учете строениями. Назначение использования приобретенного земельного участка — строительство многоквартирных жилых домов.

Сам земельный участок в организации принят к учету в качестве основного средства. Строения к учету в качестве основных средств не принимались в виду того, что в дальнейшем планируется их снос и снятие с кадастрового учета для строительства на земельном участке жилых домов.

В данный момент стоимость приобретенных строений учитывается на счете 08.04. Теперь принято решение об организации нового ООО, взносом в уставной капитал которого будет земельный участок с расположенными на нем строениями.

Допустимо ли передавать в качестве взноса в уставный капитал имущество, учитываемое на счете 08.04?

Никаких исключений в отношении объектов незавершенного строительства пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ не содержит. А поскольку объект незавершенного строительства основным средством не признается, сумму НДС, начисленную со стоимости строительно-монтажных работ, нужно восстановить в размере, ранее принятом к вычету.

Внесение земли в качестве уставного капитала 2021

Несмотря на то, что законодательством предусмотрена возможность внесения УК в неденежной форме, некоторые ограничения, касающиеся формирования уставного капитала все же существуют. Так, в качестве объекта вклада не может использоваться:

Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке. В этом случае право собственности остается за гражданином, а внесенное право пользования оценивается в денежном выражении и на него могут начисляться дивиденды, как на любые вклады.

Источник: https://yur-grupp.ru/zaklyuchenie-i-rastorzhenie-braka/v-chem-osobennost-vnesennogo-v-ustavnoj-kapital-zemelnogo-uchastka-s-h-naznacheniya-v-kachestve-vklada-ot-peredachi-etogo-zhe-uchastka-tollko-v-polzovanie

Передача земельного участка в качестве вклада в уставный капитал

В Чем Особенность Внесенного В Уставной Капитал Земельного Участка С/Х Назначения В Качестве Вклада От Передачи Этого Же Участка Толлько В Пользование

Передача земельного участка в качестве вклада в уставной капитал (УК) возможна, если для этого нет ограничений, установленных законом и учредительными (уставными) документами юридического лица. Процедура влечет утрату права собственности на землю.

Хотя при определенных обстоятельствах допускается обратный процесс – выдел доли в УК в натуре и возвращение земельного участка бывшему собственнику, – высоки риски безвозвратной утраты прав на землю.

Именно поэтому передача земельного участка в уставный капитал должна быть максимально обдуманным шагом, при котором очень важно до мелочей соблюсти все формальности.

Что нужно учесть при передаче земельного участка

Перед тем как осуществить внесение земли в качестве уставного капитала, необходимо проанализировать следующую информацию:

  1. Какую организационно-правовую форму имеет юридическое лицо, к какому виду организаций по характеру деятельности оно относится. цель – установить, нет ли предусмотренных законом ограничений для внесения земельного участка в виде вклада в УК.
  2. Допускается ли такой вклад уставными документами юридического лица. Если нет, но возможно внесение изменений в устав, следует предварительно сделать и зарегистрировать такие изменения.
  3. К какой категории земель относится земельный участок и повлияет ли это на возможность использования земли в дальнейшем. В ряде случаев предварительно проводится перевод участка в другую категорию земель – согласно планируемому использованию в будущем.
  4. Кто и каким образом будет проводить независимую оценку земельного участка. Уставной капитал измеряется в денежном эквиваленте, поэтому нужно заранее понять, какова будет стоимость доли, которую покроет земельный участок. Проведение оценки предусмотрено законом.
  5. Кто является собственником земельного участка и не потребуется ли необходимость получения согласия других сособственников.
  6. Нет ли обременений земельного участка (залог, сервитут и пр.) и не будет ли их наличие препятствием для передачи земли в УК.

Самое главное – удостовериться, что в конкретной ситуации передача земельного участка в уставный капитал возможна, для этого нет ограничений ни по закону, ни по уставным документам. И, во-вторых, нужно понять, какую процедуру потребуется пройти, учитывая организационно-правовую форму юридического лица, требования закона и уставных документов этой организации.

Так, например, нельзя передавать земельный участок, который:

  • принадлежит на праве бессрочного пользования;
  • находится в особой экономической зоне или на другой территории, где действует специальный режим землепользования;
  • получен в рамках государственных (региональных, муниципальных) программ поддержки специальных категорий граждан, а также субъектов малого и среднего бизнеса.

Передача земельного участка в уставной капитал ООО

Рассмотрим процесс передачи земельного участка на примере Обществ с ограниченной ответственностью (ООО) – юридических лиц, среди которых наиболее часто встречается такая ситуация.

Основные варианты:

  1. Земельный участок – вклад при создании ООО.
  2. Земельный участок – оплата доли при вступлении в ООО.
  3. Земельный участок – средство увеличения размера уставного капитала.

В первом случае уставной капитал только еще формируется и подлежит оплате всеми учредителями. Процедура регулируется законом об ООО и договором об учреждении общества. УК должен быть сформирован и оплачен в течение 4 месяцев.

Оплата доли земельным участком при вступлении в ООО нового участника предполагает решение вопроса об увеличении уставного капитала. Таким образом, фактически понадобится пройти две процедуры – увеличение УК и прием нового участника, который в виде вклада вносит земельный участок.

Если за счет внесения земельного участка решается только вопрос увеличения уставного капитала, то понадобится перераспределение долей – увеличение размера доли того участника, который вносит земельный участок.

В любой ситуации обязательно проведение независимой рыночной оценки земельного участка.

С учетом полученного заключения, далее делается оценка всеми учредителями ООО путем принятия единогласного решения (оформляется протоколом). Такая оценка не может быть выше, чем оценка специалиста.

Если учредитель (участник) единственный, то он сам принимает решение об оценке земельного участка, но, опять же, не ниже оценки специалиста.

Внесение в УК вклада в виде земельного участка не требует заключения договора купли-продажи, хотя сам процесс – это, конечно же, сделка.

Как правило, переход прав оформляется специальным актом приема-передачи, основанным на решении собрания участников или единственного участника.

Далее земельный участок становится собственностью юридического лица (после внесения данных в Росреестр) и ставится на баланс организации. Использование земли возможно только согласно ее назначению.

При этом на юридическое лицо, как собственника, будут распространяться все требования, права и обязанности, установленные земельным законодательством. Бывший собственник никаких прав на земельный участок иметь не будет. Взамен он получает права участника ООО в пределах размера своей доли.

Источник: Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ

Источник: https://urlaw03.ru/registraciya/article/peredacha-zemelnogo-uchastka-v-ustavnyj-kapital

Продажа участка, внесенного в уставный капитал

В Чем Особенность Внесенного В Уставной Капитал Земельного Участка С/Х Назначения В Качестве Вклада От Передачи Этого Же Участка Толлько В Пользование

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 29.07.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

При оплате уставного капитала земельным участком нужно определить стоимость этого участка. Она определяется по соглашению между учредителями (участниками) общества и, как правило, соответствует рыночной.

Подтвердить рыночную стоимость вклада необходимо заключением независимого оценщика. Поступать так обязательно по вкладам как в акционерные общества так и в ООО. Такие правила установлены абзацем 2 пункта 2 статьи 66.2 Гражданского кодекса РФ и частью 4 статьи 3 Закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ.

участок. Он относится к неденежным вкладам, имеющим денежную оценку. Поскольку стоимость земельного участка под строительство, как правило, превышает 20 тыс. руб., вклад должен оценить независимый оценщик.

Такое требование содержит пункт 2 статьи 15 закона № 14-ФЗ.

При этом номинальная стоимость доли участника общества, которую он оплачивает не деньгами, не может быть больше суммы, которую определил независимый оценщик.

Материал из БСС “Система Главбух”

Подробнее: http://www.1gl.ru/#/document/189/400844/8fd379f6/?of=copy-f2db52fdcd

Земельные участки имеют кадастровую оценку, и она не всегда совпадает с их рыночной стоимостью. Правила проведения кадастровой оценки земель утверждены постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. № 316. В соответствии с ними такая оценка проводится не реже одного раза в пять лет.

Когда возникает доход от полученного в уставный капитал участка

Хозяйство может продать внесенный в уставный капитал участок. Иногда на сделки с землей распространяются ограничения.

В частности, не допускается отчуждение земельного участка без находящихся на нем зданий, строений, сооружений в случае, если они принадлежат одному и тому же собственнику (п. 4. ст. 35 Земельного кодекса РФ).

А собственники зданий, находящихся на чужом земельном участке, имеют преимущественное право его покупки или аренды.

Напомним, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, к коим относится земельный участок, их переход и прекращение нужно регистрировать в едином государственном реестре (ст. 131 Гражданского кодекса РФ).

Регистрируется переход права собственности на земельный участок органами Росреестра в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Право на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента внесения соответствующей записи в госреестр – пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ.

Несмотря на это, при продаже участка моментом признания дохода для определения налоговой базы является дата передачи участка покупателю по передаточному акту или иному документу (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, доход от реализации и переход права собственности на земельный участок могут отличаться по времени.

Отметим, что при получении имущества от учредителя в качестве оплаты его доли в уставном капитале у предприятия не возникает доходов, а также прибылей и убытков, учитываемых в целях налогообложения прибыли (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 277 Налогового кодекса РФ).

Передав участок покупателю, а договор на регистрацию в Росреестр, продавец формально еще является собственником этого участка. Тем не менее для расчета налога на прибыль он должен у себя в учете признать доход от его реализации.

При кассовом методе передача земельного участка не обязывает продавца включить выручку от его реализации в облагаемую базу. Доход признается им в момент получения платы за участок независимо от того, передан он покупателю или нет и зарегистрирован ли переход права собственности (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

При расчете налога доход от реализации участка в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ можно уменьшить на его стоимость. При этом берется стоимость, определенная при внесении земли в уставный капитал. На это финансисты указали в письме Минфина России от 18 июля 2013 г. № 03-03-06/1/28205.

Если в результате реализации земельного участка образуется убыток, то он учитывается в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

Этот порядок применяется в целях налогообложения независимо от того, какой метод признания доходов и расходов организация применяет – начисления или кассовый. Дело в том, что полученный от учредителя земельный участок оплачен передачей ему доли в уставном капитале (п. 1 ст. 277 Налогового кодекса РФ).

Что касается НДС, то в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ операции по реализации земельных участков не признаются объектом налогообложения.

Как платить земельный налог при продаже участка

Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие участками на праве собственности (ст. 388 Налогового кодекса РФ). Соответственно, продавец участка должен уплачивать земельный налог и после фактической его передачи, до момента регистрации перехода права собственности на земельный участок органами Росреестра.

Налоговой базой признается кадастровая стоимость земельного участка, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ (п. 1 , 2 ст. 390 Налогового кодекса РФ). Ее определяют на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения у продавца права собственности на земельный участок в течение налогового периода налог рассчитывается с учетом коэффициента. Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земля находилась в собственности предприятия, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде.

Если прекращение права собственности произошло после 15-го числа соответствующего месяца, этот месяц считается как полный (п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ ).

При расчете налога на прибыль в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина России от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254). При этом датой принятия расходов в виде сумм налога признается дата их начисления.

Как продажа участка в уставном капитале отражается в бухучете

Стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал предприятия, не признается доходом для целей бухгалтерского учета (п. 2 ПБУ 9/99).

Поскольку полученный участок предприятие планирует использовать в качестве средства труда, он принимается к бухгалтерскому учету в составе основных средств по первоначальной стоимости, которой в данном случае признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) предприятия если она не превышает стоимость, определенную независимым оценщиком (п. 7 , 9 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 6 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/813 ).

Принятие к бухгалтерскому учету участка отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение земельных участков» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Затем сформированная на счете 08 первоначальная стоимость участка списывается в дебет счета 01 «Основные средства».

Продажа участка в уставном капитале отражается следующим образом. Продавец признает прочий доход в размере его продажной цены и прочий расход в виде его первоначальной стоимости. Они признаются на дату перехода права собственности к покупателю (п. 7, 12, 16 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н и № 33н).

Если передача земельного участка и госрегистрация перехода права собственности на него приходятся на разные периоды, то он до момента признания прочих доходов и расходов от его выбытия учитывается на отдельном субсчете к счету 45 «Товары отгруженные». Например, это может быть субсчет «Переданные объекты недвижимости» (письмо Минфина России от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20).

Если предприятие применяет в налоговом учете метод начисления, то на дату передачи земельного участка в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

Это происходит из-за того, что на данную дату в налоговом учете признается доход от реализации, а в бухгалтерском учете нет (определяется на дату перехода права собственности).

Его возникновение отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Кроме того, возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство.

Оно возникает, потому что в налоговом учете включается в состав расходов стоимость приобретения земельного участка, а в бухгалтерском нет.

Возникновение отложенного налогового обязательства отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

После государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок признается и отражается в бухгалтерском учете доход от его продажи и одновременно отражается расход в виде его стоимости.

В этот момент погашаются вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив, а также налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство.

А. Анищенко,
аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ – АФ”»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/49309-prodazha-uchastka-vnesennogo-v-ustavnyy-kapital.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.